Av Vogt Advokatfirma

Innledning.
På bakgrunn av de mange oppslag media i forbindelse med beskatning av pensjon vil vi i denne månedens artikkel ta for oss beskatningsreglene for pensjon i hhv. Spania og Norge. Finansdepartementet fremmet den 19.12.07 forslag om kildeskatt på pensjon opptjent i Norge. Forslaget vil i korte trekk bli redegjort for i denne artikkelen med hovedfokus på hva konsekvensene vil bli for nordmenn bosatt i utlandet dersom forslaget vedtas. Avslutningsvis vil tar vi med et punkt om pensjonisters rett til medisinsk behandling i hhv. Spania og Norge da dette er et tema som opptar mange.

Gjeldende regler om beskatning av pensjon.
Norges rett til beskatning av pensjoner er avskåret i skatteavtalen mellom Norge og Spania, jfr. skatteavtalens art. 18. Skatteavtalen mellom Spania og Norge bygger mao. på en ren bostedsstatsbeskatning på området for pensjon.

For at norsk rett til å beskatte pensjonen skal være avskåret etter skatteavtale, må riktignok vedkommende oppfylle skatteetatens krav om at vedkommende internrettslig er skattemessig bosatt i Spania og at han etter skatteavtalens kriterier anses bosatt i Spania. Disse reglene har vært gjennomgått i en tidligere artikkel og vil ikke bli utdypet her.

I hvilket land skattesatsen er gunstigst avhenger av størrelsen på pensjonen, men tendensen er likevel at skatt på pensjon faktisk er noe høyere i Spania enn i Norge. For uføre gjelder det imidlertid spesielle regler, med ulike typer fradrag etter uførhetsgrad. Ved 100 prosent uførhet skal det ikke betales skatt, men de spanske reglene for uførhet er strengere enn i Norge og det skal meget til for å nå opp i 100 prosent. Spanske skattemyndigheter kan kreve at en uførepensjonist må undersøkes av en spansk lege for å tilpasse uførebegrepet til spansk skatterett.

Forslag til kildeskatt for utflyttede pensjonister.
Som nevnt innledningsvis har Finansdepartementet i høringsnotat av 19.12.07 foreslått at det innføres kildeskatt på pensjon opptjent i Norge, dvs. at pensjon opptjent i Norge også skal beskattes i Norge. Skatteplikten skal kun gjelde pensjonsytelser som allerede er skattepliktige for pensjonister som er bosatt i Norge. Dette omfatter folketrygdens grunn- og tilleggspensjon og private og offentlige tjenestepensjoner.

Bakgrunnen for forslaget er for det første at dette vil bidra til å skape skattemessig likhet mellom pensjonister som skattegruppe (m.a.o. et likhetshensyn). Videre begrunnes forslaget i et ”sammenhenghensyn”, dvs. når pensjonen er opptjent i Norge gir det best sammenheng i regelverket at pensjonen også beskattes i Norge. Regler om kildeskatt har den ytterligere begrunnelse at de kan hindre ikke-beskatning og skatteunndragelser. Foruten de ovenfornevte momenter har forslaget den begrunnelse at kildebeskatningen vil være lett gjennomførbar ved at innretningen i Norge pålegges en forpliktelse til å trekke kildeskatten av utbetalingen.

Finansdepartementet foreslår at skattesatsen settes til 15% av bruttoinntekten.
Finansdepartementet uttaler i en pressemelding at forslaget ikke vil ha konsekvenser for pensjonister i bl.a. Spania. Årsaken til dette er skatteavtalen mellom Norge og Spania. I skatteavtalen har som nevnt Norge frasagt seg retten til å skattlegge pensjonsinntektene til en person bosatt i Spania. Dette blir stående fast og blir ikke påvirket av at det innføres intern hjemmel for beskatning. Departementet tar imidlertid et vesentlig forbehold; reforhandling av skatteavtalen mellom Norge og Spania kan bli aktuelt.

Saken er pt. fortsatt på høring og departementet har satt frist for høringsinstansenes merknader til forslagene til 31. mars.. Deretter gjenstår det å se om Stortinget endelig vedtar loven. Pt. har departementet ikke foreslått reforhandling av skatteavtalen, og dersom denne på et tidspunkt i fremtiden reforhandles vil prosessen trolig ta relativt lang tid. Dersom pensjonene i fremtiden blir kildebeskattet i Norge i stedet for i Spania vil konsekvensene trolig bli minimale for norsk pensjonister. Det må tas et forbehold for 100% uføre som vil går fra 0 beskatning til skatteplikt i Norge.

Medisinsk behandling
Pensjonister som får pensjon fra Norge har rett til medisinsk behandling etter lovgivningen i Spania. Før utflytting må man søke om E 121 skjemaet og blir dermed innmeldt i det spanske trygdesystem. Etter EØS-avtalen er Norge forpliktet til å betale helseutgiftene for norske pensjonister i Spania og andre EØS-land. Siden Norge betaler helseutgiftene, må norske pensjonister i Spania fortsatt betale trygdeavgfit på 3,0% av brutto inntekt.

Medlemsskapet i folketrygden faller i utgangspunktet bort når man flytter til Spania. Imidlertid kan personer med AFP pensjon søke om frivillig medlemsskap i folketrygden. Videre kan man uansett medlemsskap i folketrygden søke spanske myndigheter om rett til sykehusbehandling i Norge i et konkret tilfelle. Mange nordmenn (og andre utlendinger) bosatt i Spania er imidertid ikke klar over at offentlige sykehus i Spania holder en høy standard og man får gjerne minst like god behandling på spanske sykehus som norske.

Pensjonister bosatt i utlandet har forøvrig samme rett til plass på sykehjem og pleiehjem i sitt hjemland som nordmenn bosatt i Norge. Den kommune man slår seg ned i har samme plikt til å yte omsorg som om den hjemvendte hadde vært bosatt i kommunen, jfr. norsk sosialtjenestelov.

Abonera på nyheter via e-mail

Versjon til utskrift · Send til en venn